Legislația în baza căreia funcționează PFA a fost modificată și tot mai mulți analiști ne fac să ne întrebăm dacă mai e rentabil să ai un PFA.
I-am întrebat pe experții de la MDM Group care sunt principalele modificări în ceea ce privește modificările din sfera PFA, PFI, profesie liberală, întreprindere individuală I.I., întreprindere familială I.F. Menționăm că prin sintagma PFA, MDM Group se referă la toate entitățile astfel enumerate.
Aceste modificari sunt valabile incepand cu 01 ianuarie 2024.
CAS (contribuția la pensii)
- se va raporta la salariul minim ca până acum (salariul minim în prezent e 3300 lei, dar la 01.01.2024 se preconizează a fi cel puțin 3.500 lei)
- se pastreaza aceleasi plafoane ca in anul 2023 in sensul că dacă venitul PFA-ului va fi între 12 si 24 de salarii minime pe economie, atunci baza de calcul a CAS nu poate fi mai mica de 12 salarii minime, dar daca venitul este mai mare de 24 de salarii minime atunci se va plati CAS la echivalentul a 24 de salarii minime pe economie.
CASS (contribuția la sănătate)
- se va raporta la salariul minim ca până acum (salariul minim în prezent e 3300 lei, dar la 01.01.2024 se preconizează a fi cel puțin 3.500 lei)
- începand cu anul 2024 aceasta devine cheltuiala deductibila.
- se va plăti 10% la venitul realizat sau la norma de venit și va fi plafonată la 60 de salarii minime
- CASS se va calcula la venitul net realizat care nu poate fi mai mic decat plafonul de 6 salarii si pana la plafonul de 60 de salarii minime, cand vor datora CASS la acest plafon de 60 de salarii
- baza de calcul pentru această contribuție se separă de baza de calcul a altor tipuri de venituri cum ar fi cele din investitii, chirii, etc. Vom avea asadar CASS la PFA si separat CASS la alte tipuri de venituri.
- dacă baza de calcul realizată este mai mică decât 6 salarii minime (adica 3500 lei x6 = 21.000 lei) atunci PFA va datora o diferență de contributie CASS până la o bază de calcul de 6 salarii minime, astfel încat în final să plăteasca 10% x 21.000 lei = 2.100 lei CASS. Sunt exceptate de la plata acestei diferențe:
salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară, în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile; sau
din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) – h) (chirii, dividende, dobanzi, bursa, crypto, alte surse), pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară.
Exemplu de calcul
PFA în sistem real care realizeaza 10.000 lei venit net in 2024 va plăti
- 1000 lei CASS (10% din venitul net de 10.000 lei)
- 1.100 lei Diferența de contribuție conform noilor reguli (Dacă baza de calcul realizată este mai mică decât 6 salarii minime (adica 3500 lei x6 = 21.000 lei) atunci PFA va datora o diferență de contributie CASS până la o bază de calcul de 6 salarii minime, astfel încat în final să plăteasca 10% x 21.000 lei = 2.100 lei CASS)
În concluzie, se va plati CASS cel putin la 6 salarii minime într-o forma sau alta (cel mai putin 2100 lei/an, raportat la un salariu minim de 3.500 lei)
Impozit pe venit
- rămâne neschimbat și anume 10%
- la PFA cu sistem real, la calculul impozitului din 2024 se va putea scădea din baza impozabilă a impozitului și CASS pe lângă CAS, cum e în prezent.
- la PFA cu activitate sportivă, impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contributia de asigurari sociale de sanatate datorata si retinuta la sursa. Impozitul pe venit se retine la sursa, de către platitorii de venituri la momentul plății venitului. Aceasta prevedere se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2024.