Sistemul „TVA la incasare” se va aplica de la 1 IANUARIE 2013 – DETALII

Sistemul „TVA la incasare” se va aplica de la 1 IANUARIE 2013, informeaza mdm.ro, care ofera detalii suplimentare oamenilor de afaceri interesati.Conform prevederilor Ordonantei nr 15 din 23.08.2012, pentru modificarea si completarea Codului Fiscal (Legea 571/2003), publicata in MO 621/29.08.2012, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au sediul activitatii economice in Romania si a caror cifra de afaceri obtinuta in perioada 01.10.2011 – 30.09.2012 nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, aplica obligatoriu plata TVA la incasarea facturii incepand cu 01 Ianuarie 2013, iar pana la data de 25 octombrie 2012 au obligatia depunerii unei Notificari catre ANAF din care sa rezulte cifra de afaceri obtinuta in perioada 01.10.2011 – 30.09.2012Sistemul TVA la incasare se aplica numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii sau locul prestarii, se considera a fi in Romania.Sistemul TVA la incasare nu se aplica de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art 127 alin 8Grup Fiscal Unic – un grup de persoane impozabile stabilite în România care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt în relaţii strânse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar şi economic. Se consideră în strânsă legătură din punct de vedere financiar, economic şi organizatoric persoanele impozabile al căror capital este deţinut direct sau indirect în proporţie de mai mult de 50% de către aceeaşi acţionari, îndeplinirea acestei condiţii se dovedeşte prin certificatul constatator eliberat de către Registrul Comerţului şi/sau, după caz, alte documente justificative.Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni:livrari de bunuri/prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2) – (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160;
livrari de bunuri/prestarilor de servicii care sunt scutite de TVA;
operatiuni supuse regimurilor speciale prevazute la art. 152^1 – 152^3;
livrari de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica;
livrari de bunuri/prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.
Persoane afiliate – o persoană este afiliată cu altă persoană dacă relaţia dintre ele este definită de cel puţin unul dintre următoarele cazuri:a)o persoană fizică este afiliată cu altă persoană fizică, dacă acestea sunt soţ/soţie sau rude până la gradul al III-lea inclusiv. Între persoanele afiliate, preţul la care se transferă bunurile corporale sau necorporale ori se prestează servicii reprezintă preţ de transfer;
b)o persoană fizică este afiliată cu o persoană juridică dacă persoana fizică deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deţinute la persoana juridică ori dacă controlează în mod efectiv persoana juridică;c)o persoană juridică este afiliată cu altă persoană juridică dacă cel puţin:(i)prima persoană juridică deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltă persoană juridică ori dacă controlează persoana juridică;(ii)a doua persoană juridică deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numărul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoană juridică;(iii)o persoană juridică terţă deţine, în mod direct sau indirect, inclusiv deţinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoană juridică, cât şi la cea de-a doua.In cazul facturilor emise pana la 31.12.2012 indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, nu se aplica plata TVA la incasare.In cazul facturilor emise pana la 31.12.2012 pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise, care au fost ori nu incasate, se va aplica sistemul de TVA la incasare, insa numai pentru diferentele care vor fi facturate dupa data de 01 ianuarie 2013.Pentru determinarea taxei aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, care devine exigibila la incasare, fiecare incasare totala sau partiala se considera ca include si taxa aferenta aplicandu-se urmatorul mecanism de calcul pentru determinarea TVA-ului:- in cazul cotei standard – 24 x 100/124- in cazul cotelor reduse – 9 x 100/109 ori 5 x 100/105Incepand de la 01 ianuarie 2013 dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau. Aceasta reglementare se aplica chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare.Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile valabil, in cazul operatiunilor suspuse sistemului TVA la incasare, la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza daca nu ar fi fost supusa sistemului TVA la incasare.In contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, in caz contrar aplicandu-se cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana.Mai multe informatii economice pe www.mdm.ro.